Ročné zúčtovanie za rok 2009

• upravuje zákon č. 580/2004 Z.z. a vyhláška MZ SR č. 239/2006;
• je proces objektívneho výpočtu poistného na zdravotné poistenie za rozhodujúce obdobie (kalendárny rok 2009) z úhrnu všetkých príjmov poistenca, ktoré v rozhodujúcom období dosiahol;
• u zamestnanca znamená výpočet poistného z úhrnu všetkých jeho príjmov, ktoré mu v rozhodujúcom období vyplatil jeho zamestnávateľ, resp. zamestnávatelia, ak ich mal viac. Ak úhrn príjmov zamestnanca od viacerých zamestnávateľov presiahol za rok 2009 maximálnu hranicu vymeriavacieho základu (24 073,92 €), preddavky zaplatené navyše môžu byť tak zamestnancovi, ako aj jeho zamestnávateľovi (zamestnávateľom), po vykonaní a podaní Ročného zúčtovania vrátené.
• u SZČO a samoplatiteľov znamená výpočet správnej výšky poistného, ktorá závisí od skutočných príjmov, ktoré títo poistenci v rozhodujúcom období dosiahli a od výšky preddavkov, ktoré títo poistenci v rozhodujúcom období odviedli.

Zmeny v ročnom zúčtovaní

• Zmeny vo vykonávaní RZ za rok 2009 sú predovšetkým v termínoch.
• RZ sa po prvýkrát bude vykonávať v €.

Termíny RZ (zákon č. 580/2004 Z.z.):

• do 07. februára 2010 (§ 19 ods. 5): Zamestnávateľ, ktorý nevykoná RZ za zamestnanca, musí najneskoršie v tomto termíne vystaviť zamestnancovi „Doklad o výške príjmu a o preddavkoch“, ak ho o to tento zamestnanec požiada „Žiadosť“. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o vydanie predmetného dokladu po tomto termíne, zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť doklad zamestnancovi do 15 kalendárnych dní od doručenia žiadosti;
• do 15. februára 2010 (§ 19 ods. 2): Do tohto termínu zamestnanec môže písomne požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania „Žiadosť“. Od 01.01.2008 platí, že môže požiadať svojho posledného zamestnávateľa, ak je v čase podania žiadosti stále jeho zamestnancom. Ak mal takýto zamestnanec viac zamestnávateľov, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek z nich.
• do 31. marca 2010 (§ 19 ods. 1): Do tohto termínu sa musí RZ vykonať a doručiť na príslušnom tlačive zdravotnej poisťovni! Zamestnávateľ, ktorý vykonal RZ za zamestnanca, je v tomto termíne povinný oznámiť tomuto zamestnancovi výšku jeho nedoplatku alebo preplatku, ak bola najmenej 3 € na tlačive „Oznámenie o nedoplatku a preplatku zamestnanca za rok 2009“;
• d) do 30. apríla 2010 (§ 19 ods. 10) Poistenec alebo zamestnávateľ , ktorý vykonal ročné zúčtovanie je povinný písomne oznámiť ostatným platiteľom výšku ich nedoplatku alebo preplatku do konca apríla nasledujúceho roka pokiaľ jeho výška bola 3 € a viac.
• do 31. mája 2010 (§ 19 ods. 15) Zamestnávateľ je v tomto termíne povinný zaslať zdravotnej poisťovni tlačivo „oznámenie zamestnávateľa o preplatkoch a nedoplatkoch za jednotlivých zamestnancov za rok 2009“. Za zamestnancov, za ktorých vykonal ročné zúčtovanie zamestnávateľ, ktorý podával oznámenie, sa v oznámení uvádzajú preplatky a nedoplatky zamestnancov a zamestnávateľa. Za zamestnancov, za ktorých vykonal ročné zúčtovanie iný platiteľ poistného, sa v oznámení uvádzajú preplatky a nedoplatky iba zamestnávateľa oznámené iným platiteľom zamestnávateľovi. Nedoplatky a preplatky sa do oznámenia uvádzajú iba vtedy ak ich výška dosahuje najmenej 3 €.
• do 30. júna 2010 (§ 19 ods. 11) Platiteľ poistného, ktorý robil RZ je v tomto termíne povinný odviesť nedoplatok zdravotnej poisťovni a zdravotná poisťovňa (po zúčtovaní vzájomných pohľadávok a záväzkov!) je povinná vrátiť preplatok platiteľovi poistného (alebo zamestnávateľovi), ktorý vykonal RZ za zamestnanca. Nedoplatky sa odvádzajú a preplatky vracajú, ak ich výška predstavuje najmenej 3 €. V tomto termíne je povinný tiež zamestnávateľ, ktorý vykonal za zamestnanca RZ, zúčtovať so zamestnancom jeho nedoplatok alebo preplatok, ak jeho výška dosiahla najmenej 3 €.
• do 30. júna 2010 (§ 19 ods. 16) V tomto termíne je zdravotná poisťovňa povinná vykonať RZ so štátom (za poistencov štátu) za predchádzajúci kalendárny rok na základe údajov z centrálneho registra poistencov a podať ho MZ SR. K RZ priloží skutočný denný počet poistencov štátu za predchádzajúci kalendárny rok.

Kto robí a kto nerobí RZ - Vysvetlivky: VZ = vymeriavací základ, ZDP = zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmu, zákon = zákon č. 580/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov;

RZ sú povinní robiť:

• poistenec sám, ak počas roka 2009 bol čo len jediný deň SZČO. Takýmto poistencom nie je možné vykonanie a podanie RZ „odpustiť“. Taktiež RZ nemôže za nich robiť ani ich zamestnávateľ ani vtedy, keď aj v súčasnosti sú (alebo v minulom roku boli) popri samostatnej zárobkovej činnosti zamestnancami. Je to z dôvodu, že výšku svojich príjmov priznávajú na daňových priznaniach a tak aj výpočet správnej výšky poistného za uplynulý rok si robia až v rámci RZ. Poistenec sám robí RZ aj vtedy, ak bol v roku 2009 poistencom štátu a nebol zamestnancom, a jeho zdaniteľný príjem podľa § 5 alebo § 6 ZDP (okrem vyňatých príjmov), presiahol úhrn minimálnych základov samoplatiteľa (osoby tzv. dobrovoľne nezamestnanej). Úhrn minimálnych základov samoplatiteľa predstavuje za celý rok 2009 čiastku 2 292,84 € a mesačne čiastku 191,07 €;
• samoplatiteľ sám, ak v čase, kedy bol v roku 2009 takýmto platiteľom, jeho VZ zdaniteľný podľa § 5 alebo § 6 ZDP (s výnimkou vyňatých príjmov) presiahol úhrn jeho minimálnych základov;
• zamestnanec alebo jeho zamestnávateľ (ak zamestnanec o vykonanie RZ zamestnávateľa požiadal), ak bol počas celého roka 2009 zamestnancom, nebol SZČO a mal tzv. kolísavé príjmy (VZ podľa § 13 ods. 1 až 4 zákona). Kolísavé príjmy znamenajú, že napr. v 11 kalendárnych mesiacoch mal príjem do výšky 2 006,16 € a v jednom mesiaci mal nad túto čiastku alebo naopak, pričom vzájomný pomer jednotlivých kalendárnych mesiacov nie je dôležitý.
• zamestnanec alebo jeho zamestnávateľ (ak zamestnanec o vykonanie RZ zamestnávateľa požiadal) aj vtedy, ak mal zamestnanec vo všetkých kalendárnych mesiacoch, v ktorých bol v roku 2009 zamestnancom, príjem síce vyšší ako 2 006,16 €, ale nebol v rozhodujúcom období zamestnancom počas všetkých 12 kalendárnych mesiacov;
• zamestnanec sám, ak mal popri príjmoch zo zamestnania aj príjmy zdaniteľné podľa § 6 ZDP;
• zamestnanec, ktorému vznikla povinnosť robiť RZ, je povinný si urobiť RZ sám v  prípadoch
• • ak o vykonanie RZ svojho zamestnávateľa nepožiadal; • ak o vykonanie RZ svojho zamestnávateľa požiadal oneskorene (po 15. fabruári 2010); • ak o vykonanie RZ svojho zamestnávateľa síce požiadal, ale nepredložil v zákonom stanovenom termíne (do 07. februára 2010) doklady o výške svojich príjmov a zaplatených preddavkoch od ostatných jeho zamestnávateľov (ak ich mal); • ak jeho zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu a tento zaniknutý zamestnávateľ RZ nevykonal. Doklad o príjme a zaplatených preddavkoch musí však vystaviť a doručiť zamestnancovi do troch mesiacov od zrušenia, resp. najneskôr do 07. 02. 2010.

RZ nerobia:

• poistenec, ktorý počas kalendárneho roka 2009 nebol (ani jediný kalendárny deň) SZČO a v čase, kedy bol len zamestnancom, jeho príjmy v každom kalendárnom mesiaci a u všetkých jeho zamestnávateľov jednotlivo (ak ich mal viac) nepresiahli trojnásobok priemernej mesačnej mzdy (2 006,16 €) a nemal príjmy zdaniteľné podľa § 6 ZDP;
• poistenec, ktorý v roku 2009 nebol SZČO a v čase medzi 1. januárom a 31. decembrom 2009 kedy bol poistencom štátu a nebol zamestnancom, úhrn jeho zdaniteľných príjmov podľa § 5 a 6 ZDP (okrem vyňatých príjmov), nepresiahol úhrn minimálnych základov samoplatiteľa.

RZ nemusia, ale môžu robiť:

• zamestnanec, ktorý mal počas roka súbežne alebo postupne viac zamestnávateľov, u každého jednotlivo jeho príjem neprekročil ani v jednom kalendárnom mesiaci trojnásobok priemernej mesačnej mzdy (2006,16 €) ale súčet jeho príjmov od všetkých jeho zamestnávateľov bol za rok 2009 vyšší ako 36-násobok priemernej mzdy (24 073,92 €)
• zamestnanec, ktorý bol po celý rok alebo časť roka 2009 popri zamestnaní aj poistencom štátu a v období, keď bol považovaný za poistenca štátu a za zamestnanca úhrn jeho príjmu zo zamestnania nepresiahol úhrn minimálnych základov samoplatiteľa (čím splnil podmienku uvedenú v § 11 ods. 9 písm. a/ zákona);
• poistenec, ktorý počas kalendárneho roka 2009 nebol SZČO a počas celého kalendárneho roka bol len zamestnancom a jeho príjmy vo všetkých 12 mesiacoch a u všetkých zamestnávateľov (ak ich mal viac) jednotlivo presiahli trojnásobok priemernej mesačnej mzdy (2 006,16 € ) a nemal príjmy zdaniteľné podľa§ 6 ZDP.